К числу льготных режимов налогообложения, затрагивающих отдельные виды предпринимательской деятельности, относится ЕНВД, или, проще говоря, Единый вмененный налог на доход. Многие интересуются, как рассчитывается ЕНВД, так как хотят понять, насколько выгоден он и есть ли смысл его применения. В статье находится информация, которая даст ответы на многочисленные вопросы по данной теме.
Читайте также: Какой код предпринимательской деятельности по ЕНВД выбрать
О формуле применения налога ЕНВД
Обычно вопрос о том, как рассчитать налог, возникает на этапе подготовки отчетных документов. Начнем с того, что квартал – это отчетный период для налога, сопровождающийся подачей декларации и предварительным расчетом налога:
Во-первых, он не подразумевает наличие величины фактически полученного дохода. Во-вторых, существуют законодательные нормы дохода, которые взимаются с отдельного вида деятельности. Это лишь условное значение, которое возникает вследствие осуществления конкретной деятельности.
Вмененный налог, а точнее сказать, его расчет, требует показателей базовой доходности, которая установлена на 1 единицу физпоказателя.
Физическими показателями являются единицы, которые оценивают масштабность бизнеса и также находятся в зависимости от характера конкретной деятельности. Например, в розничной торговле такой единицей выступает квадратный метр площади, в других случаях это может быть персонал, автотранспорт.
Далее потребуется два вида корректирующих коэффициентов:
1. Коэффициент-дефлятор К1 с единым значением для плательщиков данной системы–1.798.
2. Коэффициент К2 – показатель, значение которого меняется в зависимости от принадлежности к городу, региону, области, то есть в зависимости от территориальности. Перечень такой информации содержится на официальных сайтах местных властей или органах налоговой службы.
Читайте также: Как рассчитывается коэффициент К2 для ЕНВД
Получив все вышеперечисленные параметры, можно заняться определением налоговой базы за квартал при помощи следующей формулы:
Нб = Бд × (Фп1 + Фп2 + Фп3) × К1 × К2.
Расшифруем некоторые названия:
• Нб – это сокращенное название налогооблагаемой базы по ЕНВД;
• Фп 1, 2, 3 – данные о физических показателях за каждый из 3-х месяцев в отдельности за 1-й квартал;
• К1 и К2 – это важные коэффициенты корректирующего характера.
Расчет самого ЕРВД
Когда получена сумма вмененных доходов, можно переходить к процессу исчисления интересующего налога. Как гласит статья № 346/31 Налогового кодекса, размер ставки по нему равен 15% от общей величины налоговой базы.
Помимо этого, следует в обязательном порядке учесть, что законодательством позволено уменьшение налога на сумму всех выплаченных за отчетный период соцвзносов, которые ушли в пользу сотрудников, привлеченных к деятельности компании/организации, ООО, применяющий этот режим налогообложения.
К таковым относят:
• отчисления в ПФ, фонд по обязательному медицинскому страхованию, соцстраху;
• оплаты пособий, связанных с временной нетрудоспособностью, которые выплачены за счет работодателя.
Обратите внимание, что итоговый показатель суммы с учетом вычетов данных платежей не должен быть меньше чем половина налога, который был рассчитан изначально. Правило касается в первую очередь юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые имеют официальный статус работодателя. При всем этом частный коммерсант не должен при таких расчетах ЕНВД учитывать страховые платежи фиксированного типа, внесенные за себя лично.
Рассмотрим ситуацию, где коммерсант выступает официально как ИП, но не имеет наемного персонала. Являясь практически единственным сотрудником своей компании, он имеет право на уменьшение налога на размер полной суммы все страхвыплат, произведенных за себя лично и в фонды внебюджетного типа.
Отсюда рассчитывает следующая формула:
ЕНВД = Нб × 15% – Св,
где Нб – это все та же налоговая база, указанная выше, а Св – общая величина стархвзносов, на размер которой и будет произведено уменьшение налога.
Читайте также: Сроки сдачи ЕНВД
Известны случаи, когда предприниматель занимается сразу несколькими видами деятельности, которые подпадают под описываемый спецрежим налогообложения. Тогда расчет должен производиться по каждому виду деятельности отдельно. Применение раздельного налогового учета на предприятиях и организациях допустимо лишь в тех случаях, когда, помимо «вмененных» услуг, они занимаются совершенно другими видами, подлежащими применению упрощенной либо общей системы налогообложения.
Как можно заменить, неоспоримым удобством применения ЕНВД является тот момент, что расчеты, необходимые для налоговой, максимально просты, понятны и доступны. Мало того, данные, используемые в формуле, достаточно стабильны и редко подвергаются изменению в течение календарного года. Все что требуется – это лишь внимательность и согласованность с законодательной частью вопроса.
