Уплата НДС при импорте товаров совершается не один раз в три месяца, а одновременно с перечислением таможенных платежей. Из этой статьи вы узнаете, как правильно рассчитать налог на добавленную стоимость при ввозе какой-либо готовой продукции, материалов или сырья. Также мы дадим ряд полезных рекомендаций, которые помогут избежать самых распространенных ошибок при расчете.
НДС на импортные товары: основные особенности
Косвенный налог на добавленную стоимость при ввозе товаров из-за рубежа одновременно выступает в качестве дополнительного таможенного платежа. Платить его нужно при пересечении границы РФ. Эта обязанность возлагается либо на самого декларанта, либо на представителя компании, осуществляющей перевозку товаров.
Как уже говорилось выше, уплата НДС производится за все товарно-материальные ценности. Сюда входит не только уже готовая продукция, но и самое разнообразное имущество, материалы, сырье, производственное оборудование и прочее.
Читайте также: Сколько составляет НДС на продукты питания
Вносить платеж по налогу на добавленную стоимость нужно на территории того государства, из которого осуществляется ввоз. После пересечения границы цена на материально-товарные ценности увеличивается за счет НДС. В результате сумма налога в полном объеме возмещается потребителями после продажи товара. Либо указывается в проводках, как себестоимость продукции, изготавливаемой из ввезенных материалов и сырья.
В каких случаях не нужно платить НДС
В зависимости от ввозимых ценностей, декларант может быть освобожден от НДС при импорте товаров. Такая ситуация возникает, если осуществляется ввоз:
1. Бесплатной помощи. В данном случае требуется подтверждение от специальной комиссии.
2. Культурных ценностей, которые после пересечения границы РФ будут переданы в культурные учреждения и музеи. Сюда же можно отнести также журналы и книги, предназначенные для передачи в библиотеки.
3. Расходных материалов, обозначенных в перечне продукции, необходимой для научных исследований. Они не облагаются налогом только в том случае, если не изготавливаются на территории РФ.
4. Медикаменты, не производимые в России (по утвержденному списку).
5. Производственное оборудование, которого нет в РФ.
6. Товарно-материальные ценности, предназначенные для использования в космической сфере. Исключением являются те товары, за которые нужно платить акцизный сбор.
7. Эмбрионы, племенные животные и птица.
8. Речные и морские суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре.
9. Жизненно необходимые и важные медицинские товары. В эту категорию входит в основном продукция для инвалидов.
10. Природные алмазы, не прошедшие обработку.
11. Продукция, изготовленная российскими производителями в других странах.
Кроме того, не облагается налогом на добавленную стоимость имущество и товары, применяемые российскими дипломатами как для личных, так и для разнообразных официальных целей.
Читайте также: Восстановление НДС при переходе на УСН
Необходимость платить налог или ее отсутствие зависит также от той процедуры, под которую подпадает та или иная продукция при пересечении границы. К примеру, при реимпорте или ввозе товаров для массового выпуска на отечественный рынок НДС уплачивается в любом случае. Если же осуществляется реэкспорт, временный ввоз или транзит материалов, оборудования, имущества, налог платить не придется.
Как узнать ставку НДС на ввозимый товар
Выше мы рассмотрели случаи, когда ставка НДС при импорте товаров может быть равной нулю. Кроме того, налог на добавленную стоимость составляет 10 или 18 процентов. Чтобы узнать точную ставку по конкретным материально-товарным ценностям, достаточно выполнить несколько простых действий:
• узнать код по ТН ВЭД, действующей на территории стран Таможенного союза;
• (Россия, Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызстан);
• убедиться в том, что товар присутствует в перечне МТЦ, облагаемых налогом по ставке в 10 процентов;
• если вы не нашли товар в списке, используется 18-процентная ставка.
Распространенные ошибки при расчете НДС
Одной из наиболее часто встречающихся ошибок является использование импортируемого товара не по тому назначению, которое указывается в декларации. Если при этом НДС на таможне не уплачивался, то в дальнейшем он все же будет начислен. Причем за каждый день с момента таможенного оформления придется платить пени.
Еще одна распространенная ошибка – округление суммы налога до целых рублей. На самом деле, оно должно осуществляться до второй цифры после запятой. Если округлить до целых рублей, возникает пусть незначительная, но все-таки недоимка, из-за чего придется платить штраф.
Читайте также: Возможен ли возврат НДС при экспорте из России
В остальном расчет и уплата налога на добавленную стоимость обычно не создает проблем декларантам. Если вы уверены, что платить НДС за товар не нужно, либо он применяется по льготной ставке, рекомендуем все же удостовериться в этом, чтобы не допускать нарушений налогового законодательства.
