Предпринимательская деятельность – процесс, наполненный всевозможными неожиданностями, рисками, ошибками, проколами и ситуациями в режиме форс-мажора. Особое внимание уделяется оплатам пени, для которых обязателен учет периода возникновения задолженности. Отсюда возникает вопрос о том, как правильно считать КБК пени по УСН, о чем пойдет речь в этой статье.
Читайте также: Сколько составляет лимит выручки для УСН
Откуда берутся штрафы и пеня
Юридические лица и ИП, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, обязаны вести документальную отчетность, подразумевающую определенные сроки ее сдачи. Такой же порядок касается оплаты налогов и страховых взносов. Сотрудники налоговой службы имеют право накладывать штраф за несвоевременную оплату налогов либо не сдачу декларации, что ведет за собой возникновение пеней, которые также требуют последующей оплаты.
Упрощенная система налогообложения подразумевает ежеквартальную отчетность и оплату налога, который должен быть заплачен не позже 25-го числа. Подача декларации осуществляется раньше – до 20-го числа. Если не платить вовремя, значит, потенциально готовиться к начислению пени с первого дня просрочки. Например, до 25 вы не перевели необходимые платежи, соответственно, с 26 числа будет начисляться пеня до даты ее полного погашения.
Налогоплательщики сталкиваются со следующими ситуациями, когда необходима уплата КБК пени в соответствии с системой упрощенного налогообложения. Следует начать с того, что КБК пени по «упрощенке» в разделе доходов имеет отличия от КБК самого налога, в том числе и от КБК пени по объекту налогообложения в виде «Доходы минус расходы».
Особенности правильного расчета
Если речь идет об уплате пени по «упрощенке» по доходам, то используется КБК № 182 1 05 01011 01 2100 110. Если процесс исчисление касается доходов привычете расходов, то в платежном поручении указывается код № 182 1 05 01021 01 2100 110.
Читайте также: Кто может применять УСН
Присутствует также специальный КБК для оплаты пени по минимальному налогу того же объекта по доходам минус расходы, который равен одному проценту от полученных доходов за конкретный налоговый период. Но это действует при условии, что налог по «упрощенке» получится меньше минимальной суммы.
Особенности расчета включают в себя следующие важные моменты:
1. Пеню относят к разновидности санкции за просрочку оплаты налога либо его неполное погашение.
2. Ее исчисление начинается со дня, который следует за датой, установленной как крайней для внесения оплаты.
3. Окончание начисления пени подразумевает два варианта. Первый основанный на том, что увеличение штрафа прекращается лишь в день оплаты недоимки. Второй вариант подразумевает окончания процесса начисления в день, когда произведено полное погашение.
Правильный расчет пени опирается на определенную ставку рефинансирования ЦБ. Это подразумевает применение следующей формулы: сумма пени = сумма недоимки × на количество просроченных дней × 1/300 (ставка рефинансирования).
Бухгалтер, занимающийся данным расчетом, обязан помнить, что в формуле используются фактические значения по ставке рефинансирования, которые считались действительными в период появления просрочки. Это положение регламентировано статьей № 75 п. 4 Налогового кодекса. Отсюда следует, что в случаях, когда ставка по рефинансированию претерпевает изменений в течение одного периода, то расчет пени производится по всем периодам в отдельности для каждой ставки. Далее полученные результаты суммируются.
Рассмотрим простой пример. Предположим, что уплата просрочена на 4 дня, то есть вместо 25 числа, платеж был осуществлен 29-го. Следовательно, эти дни тоже должны быть подсчитаны. Стоит помнить о том, что оплачивать придется также сумму штрафа и основного налога. По сути, выходит как минимум три платежных поручения, на которых будут указаны разные коды КБК.
Заполнение поручений по платежам для лиц, работающих по «упрощенке», подразумевает применение следующих кодов:
• оплата основного налога по УСН – код № 18210501021011000110;
• отчисление по санкциям в виде штрафов за несвоевременное проведение оплаты налога – № 18210501021013000110.
Читайте также: Льготные виды деятельности при УСН
Образец заполнения можно посмотреть на месте оплаты, но главное правильно и внимательно заполнять подобного рода документы, чтобы не создавать почву для ошибок и взыскания повторных штрафных санкций. Платежи осуществляются через банк либо систему «клиент-банк» (при наличии такого подключения).
Последний вариант считается наиболее эффективным, так как оплата проводится мгновенно и присутствует автоматическая программа проверки документов на наличие и исправление выявленных ошибок. Поэтому в приоритете именно такой способ проведения платежей, которым пользуется множество компаний и организаций в целях повышения эффективности работы.
