Как ведется раздельный учет УСН и ЕНВД

Как ведется раздельный учет УСН и ЕНВД

Налогоплательщики, пользующиеся одновременно несколькими спецрежимами, должны вести раздельный учет УСН и ЕНВД. О правилах и особенностях этого процесса пойдет речь в этом материале.

Читайте также: Упрощенный баланс для УСН

Суть ведения такого учета

Многие задаются вопросом о целесообразности ведения такого рода учета, поэтому разберемся в нем досконально. Деятельность, связанная с двумя режимами налогообложения, подразумевает ведение раздельного учета, как доходов, так и расходов, что регламентировано пунктом № 8 ст. № 346 (18).

Правильная организация раздельного учета по УСН и ЕНВД способствует своевременно отслеживать процесс увеличения дохода, получаемых в рамках упрощенной системы оплаты налогов. Необходимость объясняется тем, что налогоплательщик может иметь большие обороты средств. Следовательно, потребуется ежеквартальный контроль, подразумевающий отслеживание превышения, выходящего за рамки законодательных норм по «упрощенке».

Если такой учет и контроль отсутствуют, то возможно применение санкций принудительного перевода на режим общей уплаты налогов (согласно НК РФ ст. № 346/13, п.4/1). Мало того, как известно, сдача деклараций по итогам предыдущего года производится в начале квартала следующего и выявленное превышение приведет к доначислению налогов и пени.

О раздельном учете уместно вести речь при выплатах вознаграждений, адресованных сотрудникам конкретного предприятия. Это позволяет распределить страховые отчисления сразу по двум спецрежимам. Бухгалтерия обязана делать это вследствие определенных причин:

• если используется УСН с объектом «доходы» и параллельно ЕНВД, что дает возможность снижения суммы по начисляемым налогам;
• при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы», что учитывается при расчете расходов.

Пояснения о порядке проведения раздельного учета

Не является новостью, что учет подразумевает ведение отдельно по доходам и по расходам в соответствии с системой налогообложения. Поэтому разберем примеры каждый в отдельности. Правильное исчисление налогов при «упрощенке» невозможно делать с учетом доходов и расходов, полученных в результате деятельности, если таковая подразумевает параллельное применение ЕНВД. Проще говоря, делается все отдельно, как и было сказано выше.

Бухгалтерский учет должен включать в рабочий план счетов введение дополнительных субсчетов, которые будут отражать все операции доходы/расходы по каждому виду деятельности отдельно. Также возникает необходимость создания субсчетов по тем операциям, которые производятся вне рамок этих режимов:

Как ведется раздельный учет УСН и ЕНВД1. Механизм учетной системы доходов прост. Его суть состоит в своевременном учете получаемой выручки (например, если это розничная торговля) по отдельному виду деятельности.
По ЕНВД к числу доходов относится не только выручка, но и другие разновидности поступлений в пределах одного вида деятельности. Поэтому термин «иные поступления» подразумевает доходы, полученные от выполнения определенных условий со стороны поставщиков. Таковыми могут быть бонусы, скидки и премии. Основное условие – доходы должны быть получены в рамках единой системы налогообложения.

Читайте также: Возможно ли уменьшение УСН на страховые взносы

Бывают ситуации, когда оптовая торговля подразумевает использование упрощенной системы, а розничная – единый вмененный. В этом случае все вышеописанные так называемые иные поступления можно относить к доходам, облагаемым единой вмененной системой налогообложения, но с учетом правил учета раздельного типа. Исключением являются лишь поступления, не относящиеся к одному виду деятельности.

2. Что касается учета затрат, то здесь процесс значительно сложнее. Это касается в первую очередь случаев, когда с единой вмененной системой используется «упрощенка» с объектом в виде «доходов минус расходы». Совмещение спецрежимов, при которых расходы затруднительно отнести к каждой системе в отдельности, необходимо распределить пропорционально имеющимся доходам. Последние поступают от различных разновидностей деятельности. Это регламентировано документом Налогового кодекса, а именно статьей № 346/18 (пунктами 8 и 10).

Определенные нюансы существуют и в ведении раздельного учета страховых отчислений при совмещенных системах налогообложения. Хотя эта тема очень прозрачна, ведь такие уплаты делаются руководителями как за всех сотрудников, так и за себя в отдельности, причем совмещенный режим не оказывает на данный процесс решающего влияния.

Читайте также: Сколько составляет налог на имущество при УСН

Стоит также обращать внимание на тот факт, что законодательная база постоянно изменяется либо обновляется, и правила могут быть изменены. Поэтому бухгалтерский состав обязан отслеживать данный процесс и вести учет согласно действующим законодательным образцам, дабы избежать негативных санкций и привлечения к ответственности.

Напишите комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *