КУДиР – это сокращенное название книги учета доходов и расходов. Все организации, компании, небольшие предприятия и ИП, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, обязаны вести таковую. В этой статье мы расскажем всем заинтересованным про заполнение книги доходов и расходов при УСН.
Читайте также: Как правильно написать заявление на УСН при регистрации ИП
Общий подход к оформлению и заполнению
В продолжении начатого хотелось бы сказать, что ведение этой книги регламентировано статьей 346/24 НК. Еще важными деталями является:
• отсутствие необходимости ее заверения в органах налоговой инспекции;
• подача годовой декларации должна сопровождаться и ее подачей также, что позволит налоговикам провести максимально тщательную проверку;
• отсутствие либо наличие ошибок в книге учета является поводом для наложения штрафных санкций в виде 10 тыс. руб. (минимум).
Эту книгу считают основным документов налогового учета, особенно для ИП, использующих упрошенную систему оплаты налогов. Организации или компании с той же системой налогообложения заполняют систематически как этот документ, так и ведут всю необходимую документацию, связанную с бухучетом.
Именно КУДиР отражает всю имеющуюся налоговую базу предприятия, поэтому налогоплательщики, совмещающие несколько режимов налогообложения в обязательном порядке должны заполнять ее, тем самым учитывать и контролировать доходы и расходы, и каждый в отдельности.
С точки зрения общего подхода к заполнению, нужно отметить следующие важные моменты:
1. Новая книга заполняется под каждый новый налоговый период (календарный год).
2. Все записи ведутся по принципу нарастания и при этом в хронологическом порядке.
3. Заполняются эти книги при помощи кассового метода – это подразумевает учет только реальных передвижений денежных средств в кассе либо на расчетном счету. Тот же самый метод применим и для расходов.
4. Вести КУДиР разрешено как от руки при помощи специального издательского образца либо в компьютерной программе бухгалтерского типа (пример – программа 1С). Электронный вариант требует распечатки в конце календарного года, причем и тот и другой вариант (бумажный) должны быть в обязательном порядке пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью непосредственного руководителя либо ИП с наличием оттиска печати. Если в книге нужно исправить ошибку, то ее перечеркивают и пишут правильную формулировку, при этом все заверяется написанием должности, инициалов и подписи лица, которое несет ответственность за данный шаг с фиксацией даты.
5. Все суммы при заполнении должны отражаться как в рублях, так и копейках.
Сама книга подразумевает наличие 4-х главных разделов и титульного листа.
Первый требует заполнения информации о доходах и расходах.
Во втором отражаются расходы, связанные с закупками ОС или НМА.
В третьем – убытки по прошлым годам, на сумму которых возможно уменьшение размера текущих налогов.
В четвертом – информация о расходах, также влияющих на процесс уменьшения последующих налогов.
Читайте также: Как правильно написать заявление на УСН при регистрации ООО
Особенности заполнения некоторых разделов
Как уже говорилось ранее, первый раздел книги посвящен отражению доходов, поступающих на расчетный счет либо в кассу. Стоит отметить, что не все полученные денежные средства отражаются в данной налоговой базе. В соответствии с указаниями законодательных актов, сюда могут входить доходы внереализационного характера, выручка, деньги, получаемые за сдачу какого-либо имущества в аренду.
Существует также перечень доходов, которые не учитываются при «упрощенке». Среди таковых:
• средства, возмещенные за больничные листы сотрудников;
• детские пособия;
• возвращенные авансы;
• полученные либо возращенные ссуды (процессом занималась сама компания).
Если говорить об ИП, то в книге учета не отражаются данные о его заработной плате, собственноручном пополнении кассы, о продаже имущества, которое не было использовано в предпринимательских целях.
Эта книга к концу года остается полностью заполненной, но правильность при этом никто не отменял. Теперь рассмотрим отражение расходов при «упрощенке» в разделе, где представлены «доходы минус расходы». Не секрет, что расходы оказывают негативное влияние на налоговую базу, в связи с чем налоговики осуществляют тщательные проверки трат и проводят выпуск разъяснительных писем, в которых подробно описано, что можно принимать к учету, а что совершенно наоборот, то есть нельзя.
Читайте также: Как правильно перейти на УСН ИП
Принцип отражения, а соответственно, и заполнения прост – принимаются к учету только те расходы, которые признаны экономически обоснованными, документально подтвержденными и впоследствии приносящими конкретному лицу существенный доход. В книгу записываются лишь операции, пройденные от А до Я, например, купили товар, он попал на склад, за него заплачены деньги поставщику, а в итоге товар был успешно продан.
