Практически каждый человек примерно понимает, что означает слово «амортизация». Такая стратегия была широко распространена во времена перестройки и позволяла людям, занимающим руководящие должности, списывать с учета большие ресурсы, технику и прочее, маскируя под этот метод свои незаконные доходы. Правильным описанием амортизации будет следующее выражение: плавный переход стоимости средств организации или предприятия, а также активов, которые не являются материальными, на итоговую стоимость готового для реализации продукта. Амортизация необходима для неизменности величины капитала организации, несмотря на состояние активов, которые в нее входят.
В налоговом учете существует несколько методов, благодаря которым начисляется амортизация, однако широко распространены два метода: это линейный и, соответственно, нелинейный метод начисления амортизации. Выбирать, какой метод амортизации применять для всех основных средств, компания имеет право самостоятельно.
Линейный метод расчета начисления можно представить на следующем примере. Если организация или фирма приобрела какой-либо объект, то затраченные средства в течение определенного количества времени переходят в амортизационный фонд, который компенсирует затраты, связанные с покупкой объекта. Это простой и действенный способ расчета начисления амортизации для множества предприятий.
Читайте также: Как происходит начисление амортизации основных средств
Что же такое нелинейный способ начисления амортизации и как его рассчитывают? Пользуясь данным методом начисления, сумма амортизации налагается на оставшуюся стоимость основных средств. При таком методе порядок расчета начисления предусматривает изменения после того, как оставшаяся стоимость основных средств составляет 20% от их изначальной стоимости.
К примеру, если фирма решила для себя, какой она будет использовать метод амортизации, ей необходимо сделать следующие шаги:
1. Первого числа после начала налогового периода бухгалтер предприятия должен определить для каждой группы, попадающей под амортизацию, свой суммарный баланс.
2. Этот баланс сокращается каждый месяц на сумму, равную амортизации, которая начисляется для этой группы.
3. Существует формула, по которой определяется сумма нелинейной амортизации:
A = B × (К / 100), где
K – норма, которая применяется для определенной группы, на которую начисляется амортизация;
В – данные баланса амортизационной группы, имеющейся в начале месяца.
Чтобы лучше понять, как работает линейный метод, можно описать вышеприведенную формулу на примере. Допустим, ООО «Визор» приобрело помещение за 400 000 рублей. Ссылаясь на квалификацию, это помещение имеет срок использования 10 лет. В данной ситуации рассчитывается годовая амортизация, равная 10% (100% / 10 лет). Исходя из полученных данных, можно определить сумму отчислений по амортизации, которая составляет 40 000 рублей (500 000 × 10%).
Важно учитывать, что к находящимся во владении организации зданиям, сооружениям или другим устройствам, которые относятся к восьмой, девятой и десятой группам, применятся линейный метод начисления амортизации.
Читайте также: Главные виды амортизации основных средств
Баланс группы в сумме может претерпеть изменения согласно некоторым факторам – либо увеличиваться, либо уменьшаться. В частности, увеличение баланса группы происходит за счет ввода в эксплуатацию дополнительных основных средств. При этом стоимость активов после ввода средств увеличивается с первого числа последующего месяца. Уменьшение же данного баланса для амортизационной группы осуществляется каждый месяц в равной сумме начисления по данным группам.
Что касается основных средств, то лица, которые платят данные налоги, имеют право на использование понижающих или же повышающих коэффициентов. Именно они и влияют на норму амортизации, предусмотренную законодательством Российской Федерации.
Такие коэффициенты применяются в определенных случаях:
• Для амортизации средств, которые используются в работе агрессивных условий окружающей среды, а также завышенной переменчивости. В такой ситуации лицо, уплачивающее налог, имеет право на использование спецкоэффициента, не превышающего 2. К таким условиям относятся природные и искусственно созданные факторы, которые могут влиять на ускоренный процесс износа средств, эксплуатирующих в работе. Также это относится и к сферам, связанным со взрывоопасными, пожароопасными или токсичными ситуациями.
• Сельскохозяйственные предприятия, например, теплицы, птицефабрики и подобные учреждения.
• Организации, входящие в состав резиденции промышленно-производственного участка.
Читайте также: Как правильно посчитать амортизацию
Основным минусом нелинейного метода начисления амортизации является то, что после окончания срока использования средства остаточная стоимость не уравнивается к нулю, а сумма амортизации, оставшаяся не начисленной, дальше продолжает амортизироваться. Однако нелинейный метод позволяет списывать затраты на первом сроке амортизации, и такой вид налогообложения выгодный при высокой инфляции для предприятий, имеющих высокую прибыль.
