Графа 107 означает, за какой период выплачивают налог НДФЛ. Этот период устанавливает законодательство.
Правила заполнения платежки для НДФЛ по отпускным, больничным и пособиям.
Периодичность выделяют месячную, квартальную, полугодовую либо годовую. Первые два символа имеют следующие значения:
• «мс» – платеж за месячный период;
• «кв» – платеж за квартал;
• «пл» – за полгода;
• «гд» – за год.
Когда годовой платеж предусматривает не один срок уплаты, и зафиксированы конкретные числа месяцев, тогда «налоговый период» должен содержать все эти даты. Для разных платежных поручений нужно формировать разные показатели по налоговым периодам. Также стоит поступать и с НДФЛ: должна формироваться отдельная платежка по уплате налога, которая имеет разные показатели в поле «107».
В графе «Назначение платежа» указывают тот вид дохода, с которого выплачивается налог. Например, «НДФЛ больничных за январь 2018 года».
В какие сроки проводят платежи по НДФЛ с разных видов выплаты денежных средств сотрудникам
С 2016 года действуют новые сроки платежей по НДФЛ с заработной платы, больничных и отпускных. Знаем, что налог с зарплаты перечисляют на следующий день после дня выплаты. А вот налог с отпускных и зарплаты оформляют до последнего числа того месяца, в котором произвели выплату. Поэтому НДФЛ с больничных и отпускных разрешается оформить одним платежом. В поле 107 записывают «мс.», потому что периодом оплаты этого налога является месяц.
В графе «Статус плательщика» также произошли изменения. По новым правилам, когда переводят на счета ИФНС страховые взносы за сотрудников, то в назначении платежа необходимо написать код 01, но это в том случае, если плательщик – организация. А если плательщиком выступает индивидуальный предприниматель, тогда нужно ставить код 09.
Компании и предприниматели могут использовать код 08, когда делают неналоговые переводы в ИФНС.
Если компания переводит налог за работников, то фиксируют код 09.
Те работодатели, которые пользуются программой по учету налогов и зарплаты, не позволяющей вписывать в налоговом периоде конкретную дату, могут указать два ближайших месяца, когда были выданы отпускные и зарплата.
Бывает так, что НДФЛ с зарплаты сотрудника перечислили больше, чем нужно было. Тогда сотруднику сообщают о том, что было излишнее удержание, и ему придется подать заявление, чтобы вернули часть от уплаченного налога агенту. Обычно это переплату вычитают из последующей оплаты налога.
Если сумма для возврата достаточная, тогда ее перечисляют на тот счет сотрудника, который указан в заявлении. Если средств недостаточно, тогда агенту нужно обратиться в ИФНС.
Читайте также: Как заполняется нулевая декларация 3-НДФЛ для ИП
В графе «Назначение платежа» необходимо указать, за какой период и с какой выплаты сотруднику оплачивается НДФЛ.
Какие сроки оплаты по НДФЛ
Установлено, что платежки должны быть проведены на следующий день после того, как сотрудник получил доход (зарплата). Но вот что касается выплат пособий и отпускных, то поступать нужно следующим образом. Так как эти выплаты имеют разные даты оплаты НДФЛ, поэтому налог перечисляют до 30 (31) числа текущего месяца. Выходит, что если больничный оплатили 10 марта, то налог следует провести до 31 марта.
Доплата к окладу перед отпуском или в качестве больничных – это не пособие, а отдельный доход, поэтому нужно фиксировать ту дату, когда этот доход был получен.
В нормах Налогового кодекса прописано, что выплачивать НДФЛ от дохода в виде доплаты, больничных или отпускных нужно по разным правилам. То есть налог для пособия выплачивают до 30 (31) числа текущего месяца, а если это доплата к окладу, то выплата налога производится на следующий день после получения дохода. Это дает возможность для бухгалтера заплатить НДФЛ за всех тех сотрудников, которые ушли в отпуск. Если отпускные и больничный лист были оформлены в одном и том же месяце, тогда НДФЛ выплачивают по больничному в том же платеже, что и НДФЛ по отпускным.
Пример
Как поступать, если у сотрудника начнется отпуск с июля, а отпускные ему будут выплачены в июньскую зарплату? Можно ли одним платежом оформить выплату НДФЛ с зарплаты и отпускных.
В этом случае поступают следующим образом. Так как и отпускные, и зарплата имеют разный период оплаты НДФЛ, то перечислить одним платежом не получится. Можно провести налоги по двум платежкам, одна будет по зарплате, а вторая – по отпускным. В налоговом периоде необходимо указать разные числа месяца. Когда с отпускных уплачивается НДФЛ, указывают крайний день месяца, а вот с зарплаты нужно указать дату, следующую после получения заработной платы сотрудником.
