Кто является плательщиком НДС по закону

Кто является плательщиком НДС по законуКто является плательщиком НДС? Ответ на этот вопрос необходимо знать, чтобы обеспечить правильное ведение бухгалтерского учета, поэтому вы найдете его в нашей статье. Также мы расскажем о том, какие субъекты хозяйственной деятельности освобождаются от уплаты данного налога и по каким причинам.

Читайте также: Сколько составляет лимит выручки для УСН

Статья 143 Налогового кодекса гласит, что плательщиками НДС выступают:

• отечественные и зарубежные предприятия, зарегистрированные в качестве юридических лиц;
• физические лица, как зарегистрированные в качестве ИП, так и не прошедшие процесс регистрации, но фактически занимающиеся предпринимательством;
• лица, осуществляющие перевозку товаров через границу.

Все плательщики делятся на две большие категории. В первую их них входят юридические и физические лица, которые платят налог с продажи товаров или предоставления услуг, а во вторую – те, кто производит оплату еще на таможне, при ввозе продукции из других государств.

Индивидуальные предприниматели как плательщики НДС

Если предприниматель осуществляет реализацию каких-либо товаров или предоставляет услуги, он обязан платить налог на добавленную стоимость. Однако действующее законодательство освобождает его от такой необходимости в следующих случаях:

• при переходе на другие системы налогообложения – «упрощенку», сельскохозяйственный налог или ЕНВД;
• если за три предыдущих месяца сумма выручки составила меньше 2-х миллионов рублей (необходимо представить соответствующие справки);
• если предприниматель одновременно реализует неподакцизными и подакцизными товарами, в этой ситуации он платит НДС только за подакцизную продукцию.

При ввозе каких-либо товаров из-за рубежа ИП платит НДС в любом случае, безо всяких исключений.

Подобные правила действуют не только для индивидуальных предпринимателей, но и для организаций.

Государственные органы как плательщики НДС

В Налоговом кодексе нет требований к государственным и муниципальным органам по уплате налога на добавленную стоимость. В то же время они все же могут быть признаны плательщиками НДС, если:

• совершают какие-либо коммерческие действия в собственных интересах, а не в интересах государства;
• выступают в качестве отдельного субъекта хозяйственной деятельности.

Читайте также: Как самостоятельно можно открыть КФХ

Если говорить об уплате так называемого ввозного НДС, то его платят все юридические и физические лица. Исключением являются лишь те организации, которые осуществляют деятельность по подготовке к Чемпионату мира по футболу. Однако они освобождаются от обязанностей по уплате налога лишь до момента окончания мероприятия.

Обязанности по исчислению и уплате НДС

Кто является плательщиком НДС по законуСогласно действующему законодательству, они возлагаются на физическое или юридическое лицо, являющееся плательщиком налога. Однако в некоторых случаях эти функции могут быть переданы налоговому агенту:

1. Приобретение товаров или заказ услуг у иностранных компаний, которые не прошли процедуру постановки на учет в налоговых органах РФ.
2. Продажа бесхозного или конфискованного имущества. Налоговый агент берет на себя обязанности по исчислению НДС, если он выступал в качестве уполномоченного лица.
3. Реализация имущества иностранных граждан или компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ.
4. Аренда имущества, принадлежащего государственным или муниципальным органам.
5. Покупка государственного имущества.

Кроме того, налоговый агент осуществляет все функции по расчету и уплате налога, если в течение 45 дней с момента продажи морского или речного судна не была произведена регистрация прав собственности в международном реестре.

Кто не является плательщиком НДС

Все в той же статье 143 можно найти перечень лиц, которые не платят налог на добавленную стоимость. К ним относятся:

1. Компании и индивидуальные предприниматели, которые после регистрации перешли на специальные режимы налогообложения – уже упомянутые выше УСН, патентную систему, ЕСХН или единый налог на вмененный доход. Для ООО освобождение действует только в том случае, если они не являются учредителями товариществ, ведущих бизнес при участии доверительного управляющего.
2. Все физические лица, не занимающиеся бизнесом и не зарегистрированные в качестве ИП. К этой категории относятся и наши соотечественники, и граждане других государств.
3. Нотариусы и адвокаты, имеющие частную практику согласно законодательству (Письмо Министерства финансов № 03-07-14/76).

При этом все означенные категории лиц обязаны платить НДС, если:

• они ввозят товары на территорию России;
• исполняют обязанности налогового агента;
• выставляют счета-фактуры организациям-покупателям или поставщикам с выделением НДС;
• фактически занимаются предпринимательской деятельностью, несмотря на то, что не прошли регистрацию в качестве ИП.

Читайте также: Пошаговая ликвидация ООО с нулевым балансом

По факту, к плательщикам НДС можно отнести и физических лиц, которые покупают какие-либо товары или пользуются услугами. Ведь данный налог практически всегда входит в стоимость продукции и перекладывается на плечи потребителя.

Напишите комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *