Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей используется индивидуальными предпринимателями, которые работают по любой из систем налогообложения: УСН, ОСНО или ЕСХН для того, чтобы регистрировать оплаченные налоги.
Зачем нужна книга учета
Книгой учетов пользуются с целью определения налогов, которые рассчитывают по «упрощенке». Индивидуальные предприниматели и организации обязаны вести документ, в котором фиксируются все доходы и расходы.
Такой документ при необходимости предоставляют в Пенсионный фонд с целью подтверждения целевой траты бюджета организации.
Книга бывает двух видов:
• для тех, кто платит налоги по упрощенной системе;
• для тех, кто имеет патент и платит налоги по патентной системе налогообложения.
Тот, кто работает с патентной системой, должен делать запись о доходах, полученных путем работы по патенту. Их учет ведется так же, как и по УСН – фиксируется та дата, когда клиент произвел оплату. А вот расходы в книге не учитывают.
Оба вида имеют подтверждение приказом Минфина. В этом же приказе можно найти инструкции, как правильно заполнять обе формы.
Как вести книгу для «упрощенцев»
Эта форма предназначается для того, чтобы учитывать операции в рамках упрощенной системы. Полученное имущество в книге не фиксируется, потому что оно не подлежит обложению налогом.
Скачать бланк книги можно на сайте. Бланки отличаются, в зависимости от системы налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная, а также для тех, кто платит единый сельскохозяйственный налог).
Доход предприятия следует отражать той датой, когда поступил средства на счет. А вот если доход был натуральным (не денежным), тогда необходимо воспроизводить его денежный эквивалент на время поступления, рассчитав при этом его рыночную цену. Если организация возвращает аванс, тогда его нужно зафиксировать в доходах со знаком минус.
Форма книги для тех, кто совмещает два режима
Некоторые организации работают по двум режимам: ЕНВД и УСН. В этом случае в книге по УСН не должны фиксироваться те доходы, которые соответствуют ЕНВД, и расходы по нему. Кроме того, в книге необходимо рассчитывать налоговую базу и определять уровень убытков за прошлые периоды. Нужно иметь в виду, что налог по уплате в книге не фиксируется, так как для этого используют налоговую декларацию.
С этого года произошли некоторые изменения в содержании книги учета. Добавлен раздел для налога по торговому сбору. Даже если предприятие имеет объект «доходы», то все равно налог уменьшается.
Если ИП или организация не имеет своей печати, то специально для заверения книги ее приобретать не нужно, так как можно содержать книгу без печати.
К тому же та прибыль, которую дают зарубежные предприятия, не фиксируется в книге. Соответственно, единственные доходы, которые должны быть записаны, это те, что получил сам «упрощенец».
Теперь руководителям предприятий необходимо фиксировать страховые отчисления тогда, когда доходы не превышают 300 тыс. руб., а если доходы все-таки выше – 1% от доходов.
Читайте также: Какой код предпринимательской деятельности по ЕНВД выбрать
Заполнение книги
Приложение 2 к Постановлению Министерства финансов содержит в себе правила заполнения. В Порядке прописана пошаговая инструкция, каким образом заполняется книга при «упрощенке» для тех организаций, которые имеют доходы и расходы. Компании, оплачивающие налог по УСН и имеющие какие-либо доходы, также могут понять, как заполнять «урезанную» книгу.
За то, что в книге отражены неправдивые данные или таковая отсутствует совсем, тогда возлагают штраф на ИП в размере до 30 тысяч рублей. Если во время проверки налоговой службы КУДиР не предоставляют, тогда оштрафуют на 200 рублей.
Если вам было удобно сначала записывать данные в печатную форму книги, а потом сведения перенесли в электронный вариант, то это не запрещается. Если же книга в течение года велась в электронном варианте, тогда по истечении годового налогового периода необходимо книгу перевести в печатный вариант, ее прошить и проставить номера страниц. На последней странице должна быть запись о том, сколько страниц содержит книга, подпись и печать руководителя. ИП ставят печать, если она есть. Определенных правил для прошивания книги нет. Общие рекомендации посмотрите в письме, прилагаемое Минфином.
Должна ли налоговая инспекция заверять книгу
Минфин РФ установил и утвердил порядок заполнения КУДР. К тому же ведомство дало установку, что эту книгу необходимо заверять в налоговом органе в определенный налоговый период. Если книгу заверили несвоевременно, то это расценивается как несвоевременная подача документов, за что могут назначить штраф в размере 50 руб.
Если заполняемая книга имеет печатный вид, тогда налоговая инспекция должна ее завизировать. С этой целью документ прошнуровывают и пронумеровывают. Последняя страница содержит запись о количестве страниц и подпись ИП. Подпись и печать сотрудника инспекции – это доказательство того, что книга является завизированной. В том случае, когда книга заканчивается раньше, чем налоговый период, то предприниматель должен новый документ опять завизировать в налоговой.
Электронный вариант книги нужно распечатать и подать в налоговую инспекцию до окончания сдачи отчета по налогам.
