Экспорт товаров из России весьма выгоден государству. Он увеличивает платежный баланс, а также обеспечивает приток валюты. Именно поэтому для компаний, реализующих свою продукцию за пределами РФ, предусмотрены некоторые льготы. Одна из них – это возврат НДС при экспорте в другие страны из России. Налоговое законодательство гласит, что налог на добавленную стоимость в таком случае рассчитывается по нулевой ставке. Кроме того, организация получает возможность вычета входного НДС.
Читайте также: Как можно вернуть НДС физическому лицу
В каких ситуациях предусматривается возврат НДС
Сумма налога на добавленную стоимость возвращается компании в том случае, если она реализует:
1. Любые виды товаров. Исключением являются лишь газовый конденсат, нефть и природный газ. На всю остальную продукцию предоставляются льготные условия по НДС.
2. Услуги, направленные на производство и продажу тех товаров, которые отправляются в другие государства – погрузочно-разгрузочные работы, транспортировка и сопровождение грузов.
Упомянутая выше нефть, природный газ и газовый конденсат облагаются налогом по ставке 20 процентов. При вывозе зерна налоговая ставка составит 10 процентов.
НДС возвращается при экспорте продукции в страны Таможенного союза – Армению, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, а также в Европу и Китай.
Возврат суммы НДС осуществляется только по решению соответствующего органа. Оно, в свою очередь, принимается на основании документов, представленных экспортером. Средства могут быть переведены на счет компании либо использованы для погашения налоговых задолженностей или уплаты штрафных санкций.
Документы, необходимые для возврата НДС
Чтобы получить положительное решение по возврату суммы налога на добавленную стоимость, необходимо представить следующие бумаги:
• договор на поставку товаров с юридическими лицами другого государства;
• таможенная декларация, а также документы, подтверждающие факт транспортировки и сопровождения груза;
• выписка со счета в банке, удостоверяющая получение оплаты за отгруженный товар.
Читайте также: Как проверить декларацию по НДС по оборотке
Если операция осуществляется через посредника, потребуется также представить договор с ним. В этом документе, помимо всего прочего, обязательно указывается сумма комиссионных за услуги.
Все эти документы необходимы для того, чтобы подтвердить такие факты:
• наличие договорных отношений с покупателем из-за рубежа, причем в его роли может выступать исключительно юридическое лицо;
• вывоз продукции за территорию РФ;
• получение денег за товар в установленном контрактом объеме.
После подачи всех необходимых бумаг проводится камеральная налоговая проверка. Для того чтобы принять решение – возвращать или не возвращать НДС, у контролирующего органа имеется 90 дней. Срок перевода денег на счет компании либо их использования для погашения задолженностей по налогам составляет 14 дней.
Возврат НДС: подводные камни
Возможность вернуть сумму налога на добавленную стоимость – это достаточно выгодная льгота. Однако в реальности получить возмещение очень сложно. Серьезные проблемы могут возникнуть в следующих ситуациях:
• оплата за товары осуществляется третьими лицами, а не самим покупателем, с которым заключен контракт;
• перевод средств выполняет физическое лицо;
• по итогам камеральной проверки, которая проводится при необходимости вернуть НДС, обнаруживаются какие-либо нарушения в работе экспортера; к ним могут относиться даже какие-то мелкие ошибки в документации.
Если компания сталкивается с проблемами при возврате НДС, она вправе обжаловать решение контролирующего органа в арбитражном суде. Но разбирательство обычно занимает много времени и далеко не всегда заканчивается в пользу экспортера.
Схемы возмещения НДС
Камеральные и другие проверки компаний-экспортеров налоговыми органами призваны выявить и предотвратить следующие схемы, которые по своей сути являются мошенническими:
1. Лжеэкспорт. Он заключается в оформлении всех необходимых документов, подтверждающих реализацию товара за рубеж, а также получение за него средств в полном объеме. На самом же деле, продукция продается внутри страны. Если проверка не выявляет нарушений, налог на добавленную стоимость возмещается. В подобных схемах обычно принимают участие представители таможенной службы, которые подтверждают факт вывоза товара.
2. Завышение стоимости экспортируемой продукции.
Читайте также: Как рассчитать 18 процентов НДС от суммы
Именно поэтому на рассмотрение документов, а также на принятие решения по возврату НДС отводится достаточно много времени. Если факт вывоза товара и получения за него денег от юридического лица другого государства подтверждается, никаких проблем с возмещением налога на добавленную стоимость не возникает. В противном случае применяются штрафные санкции. Также компании, занимающиеся ложным экспортом, подвергаются уголовному преследованию.
